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Befindet sich bei einem ausländischen Unternehmer der Leistungsort im Inland, schuldet der inländische Leistungsempfänger die Umsatzsteuer. Erbringt aber ein inländischer Unternehmer eine sonstige Leistung an einen Unternehmer in einem anderen EU-Land, befindet sich der Leistungsort im anderen EU-Land. Handelt es sich um einen Fall des § 3.

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Unternehmen erbringen Dienst­leistungen oft auch im Ausland. Muss hierfür die Rechnung mit oder ohne deutsche Umsatzsteuer ausgestellt werden? Anbei die Grundregeln der umsatzsteuerlichen Behandlung von Dienstleistungen, wenn diese für Unternehmer erbracht werden, die in der EU oder im Drittland ansässig sind.

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Grundstücksleistungen, die sich auf ausländische Grundstücke beziehen, sind aufgrund der Steuerbarkeit im Ausland ausnahmslos ohne deutsche Umsatzsteuer abzurechnen. Dies gilt auch dann, wenn derartige Umsätze an im Inland ansässige Unternehmer abgerechnet werden, so zum Beispiel, wenn ein deutscher Subunternehmer für einen deutschen.

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Befindet sich der Ort der Leistung danach im Ausland und ist der Umsatz nach den dortigen Steuervorschriften steuerbar und steuerpflichtig, muss der leistende Unternehmer in der Rechnung die ausländische Umsatzsteuer ausweisen, die er nach den im Ausland geltenden Steuervorschriften ermitteln muss und im Ausland abzuführen hat.

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3 Wann die deutsche Umsatzsteuer berechnet werden muss. Eine sonstige Leistung unterliegt nur dann der Umsatzsteuer, wenn sie im Inland ausgeführt wird. [1] Liegt der Leistungsort in einem anderen Land, handelt es sich um einen Vorgang, der nicht im Inland steuerbar ist.

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Der Ort der Leistung wird unabhängig vom tatsächlichen Tätigkeitsort an den Sitz des Kunden fingiert, somit ins Ausland. Aufgrund des Reverse-Charge-Verfahrens schuldet der Kunde die Umsatzsteuer. Der deutsche Betrieb stellt keine Umsatzsteuer in Rechnung und muss sich auch nicht im Ausland registrieren lassen.

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Ort der Leistung im EU-Ausland: Ort der Leistung im Inland: keine deutsche Umsatzsteuer, ggf. Wechsel der Schuldnerschaft beim ausländischen Unternehmer: deutsche Umsatzsteuer fällt an, Grund: Wechsel der Schuldnerschaft gem. § 13b UStG: Abgabe einer zusammenfassenden Meldung des deutschen Unternehmers.

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Der Leistungsempfänger im Bestimmungsland ist Steuerschuldner. Nähere Informationen dazu enthält unser Artikel Abrechnung von Dienstleistungen ins Ausland. Befindet sich der Unternehmenssitz des Kunden im Drittland gilt ebenfalls, dass keine deutsche Umsatzsteuer in Rechnung gestellt wird. Das EU-Reverse Charge Verfahren ist nicht anwendbar.